制造业小微企业：增值税税负较大 所得税减免“意义不大”

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王玉峰

“我很惊讶。我从事物业服务已有二、三十年，第一次享受到这样的政策。”曹女士今年40多岁，是深圳一家房地产公司的老板。公司年总收入为几百万元，但由于成本急剧上升，近年来净利润一直徘徊在30万元以内。

虽然属于小微企业，但利润已经超过20万元，所以曹女士的企业一直“达不到”国家对小微企业出台的强有力的税费减免政策，每年还要多缴纳数万元的税费。然而，这种情况将在今年10月1日之后改变。

从2015年10月1日至2017年底，国家将扩大依法减半征收企业所得税的小微企业范围，从20万元以下(含20万元)扩大到30万元以下(含30万元)。

在接受《中国商报》记者采访时发现，许多小微企业还处于起步阶段，虽然减免税额度不多，但可以说是刻不容缓。然而，一些企业认为，减税和免税仍需加强。

小微企业识别指标合理吗？

企业是小微企业主要取决于三个指标:年应纳税所得额不超过30万元；员工不超过80人(含不超过100家工业企业)；总资产不得超过1000万元(含不超过3000万元的工业企业)。

宋是深圳市圣谷科技有限公司的总经理，为企业提供商标注册、代理记账等一站式服务，常年与小微企业打交道。他告诉记者，小微企业指标的设置是合理的。“虽然总资产的限额是1000万元和3000万元，但年应纳税所得额不能超过30万元，这似乎是很不一样的。然而，许多公司在初始阶段投入了大量资金，利润却很少。”

他以互联网行业为例进行了分析。例如，一些为美甲师和瑜伽士提供上门服务的互联网平台在早期营业额很高，但大部分利润都给了按摩师等合作伙伴。他们的广告和营销成本太高，在过去的几年里他们可能会亏本。“现在国家扩大优惠的空房将为小微企业提供更多的空增长空间。”

曹女士的公司管理着五个社区，月收费10万元，月总收入70万至80万元。然而，费用分摊太多，每月花费超过40万元。“一个社区需要六七个甚至十几个保安。一个人的工资超过4000元，他必须自己吃饭和吃饭。有清洁人员、电工和液压人员。人工成本是我们最大的支出，并且每年都在增加。总的来说，一年的净利润接近30万元。”他们公司去年纳税超过40万元，其中包括约30万元的营业税和5万至6万元的增值税。

曹女士笑着说，她公司去年的应税收入约为30万元，超过了20万元的标准。企业所得税不能减半，但今年应该可以。

应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是企业每一纳税年度的总收入扣除非应纳税所得额、免税收入、允许弥补的以前年度的扣除额和亏损后的余额。从事财务工作二、三十年的曹女士向记者解释说:“年应纳税所得额是指根据税法调整后的利润，调整的力度因行业而异。对于房地产行业来说，调整幅度非常小，几乎相当于年净利润。”

去年毕业于深圳大学的李志强今年上半年注册了一家本地文化传媒公司。他的主要业务是品牌设计、软件开发和展览策划，共有五名员工。他更具体地计算了减税后的成本:“如果我们今年能实现20万元以上的净利润，那么新政策后的企业所得税只需缴纳2万多元，比以前减少了一半。”

他们的公司位于南山区，占地48平方米，月租金四五千元。仅仅是上面的税收减免就可以抵得上他半年的房租。对于初创企业来说，这可能是“一大帮助”。

不够强壮？

从今年年初到2017年底，对于月销售额或营业额不超过3万元的小微企业主，可以不用缴纳教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金和文化事业建设费等四项政府性基金。

但是，对一些企业主来说，上述政策和上述企业所得税减免仍需加强。周凯(化名)是深圳生产自动化设备的企业主。他告诉记者:“月销售额3万元是指一个很小的公司，基本上刚刚成立，它的营业额在很长一段时间内不会这么小。就企业所得税而言，制造企业一般支付不了多少，而增值税是大头。”

他补充说，虽然企业所得税是按净利润的25%缴纳的，但一般都是通过一些合理的手段来逃避。

增值税是制造业的主要税种。他们公司的年销售额超过1000万元，但在每年缴纳的40万元或50万元税款中，90%以上是增值税，企业所得税只有几万元。“那些小微企业缴纳的企业所得税较少，这种减税意义不大。”

在小微企业中，最大的抱怨是制造业增值税。中山大学岭南学院财税系主任江林在接受本报记者采访时表示:“无论企业是否赚钱，只要有交易，就必须纳税。虽然企业所得税的比例很高，但它只是在赚钱后才征收。”

江林说，近年来，小微企业政策不断出台，优惠程度越来越高，将会产生一定的效果。但是，小微企业减免的税收总额并不多，对国家影响不大。

他补充说，尽管存在政策红利，但如果税收激励能够在一开始就一步到位，企业将更有动力扩大生产和升级产业。

程序不够简单吗？

记者在采访中发现，许多小微企业主不了解或不重视税收政策，直接将账户外包给金融公司，收费从三五百元到一千元不等。

江林还担心小微企业可能因为误解和对税务监督部门缺乏信任而不愿进行资格认证。

不过，宋说，从他的实际经验来看，深圳小微企业享受税收优惠的过程很简单，不需要经过复杂的资质审批和认证程序。“你可以直接去税务局，这和没有折扣时的操作是一样的，不会增加程序的负担。过去，税务局直接从企业账户中扣除税款，但现在如果企业享受优惠待遇，就不会被扣除。税务局只审核企业上报的财务报表中的三项指标，尤其是销售额。”