企业减负可从降低税费入手

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根据中央经济工作会议的部署，帮助企业降低成本已成为明年经济工作的五大任务之一。会议指出，要在实体经济中开展降低企业成本的行动，发挥“组合拳”。我们认为，减轻企业负担的“组合拳”应该分主次，突出重点，减轻税收负担可以在明年率先减轻企业负担。

目前，高制度交易成本约束、高税收成本约束和高融资成本约束仍然是制约我国经济供给体系的主要因素，其中沉重的税收负担是企业生存过程中的痛点。今年以来，政府职能转变、简政放权取得显著进展，在一定程度上降低了企业的制度交易成本。与降低机构交易成本相比，降低税费成本具有更大的操作空空间和潜力；与降低融资成本相比，减税由政府监管，具有高效性和针对性。因此，税费减免应该在降低企业成本的“组合拳”中起带头作用。

谈到减税、减费，很难不想到当前财政收支压力大、矛盾突出的局面。但是，中央经济工作会议把“分阶段提高财政赤字率”定为解决这一矛盾的良药。通过提高赤字率，可以弥补减税带来的财政收入减少，保证政府的支出责任。这意味着通过提高赤字率，在一定程度上解决减税和增加支出的矛盾，也就是说减税和减少收入将被提升到与增加支出同等的地位，两者的合作成为中国积极财政政策的两翼。所有这些无疑表明了中央政府减税的决心。

目前，仍然有足够的手段或工具来降低明年的税费。

首先，减税可以通过税制改革来实现。“营改增”正在深入推进。如果“营改增”覆盖所有行业，税率得到调整和提高，将有9，000亿元人民币到1万亿元人民币的税收减免空空间。随着“营改增”的深入，我们将选择适度的税率，简化档次，减轻整体税负。此外，随着中国税制改革的推进，直接税将逐步增加，间接税将逐步减少，中国向企业征收更多税收的状况将得到改善，从而有效减轻企业税负，优化税制结构。

第二，可以对特定行业实行更优惠的税收政策。2016年，中国将加大对新兴产业和消费领域的减税力度，促进新兴产业的崛起，扩大新的消费需求；“三农”和小微企业税收优惠政策有望进一步扩大。

第三，通过减轻制造企业的税收负担来缓解传统产业的困难。中央经济会议提出降低制造业的增值税率。中国传统产业的困难主要表现在制造业。目前，制造业的增值税税率为17%。通过降低制造税率，可以有效减轻制造企业的负担，恢复传统企业的活力。除增值税外，还可以通过增加和扣除研发费用、加快固定资产折旧来减轻企业所得税负担。

第四，与税收相比，非税收入包括专项收入、行政事业性收费和罚没收入等。政府性基金的收入在征收和管理上既复杂又混乱。“正税清费”要求系统清理各种费用和政府资金，这就要求全面清理各种收费项目，明确政府资金征收的目的、数额和期限，建立定期评估和退出机制。

通过上述措施，企业税负将得到有效减轻，全面降低企业成本将是第一步。

当然，除了降低企业的税费成本外，还必须进一步降低机构交易成本、社会保险费、企业财务成本、电价、物流成本等。，多管齐下，全面减轻企业负担。